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6月25日，在第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議上，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱在《國(guó)務(wù)院關(guān)于2023年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中指出，“謀劃新一輪財(cái)稅體制改革，完善中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度，健全轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整、退出機(jī)制”等。

隨著稅改信號(hào)的釋放，消費(fèi)稅改革再次成為酒業(yè)熱議的話(huà)題之一，能否減免從量稅、消費(fèi)稅能否從生產(chǎn)端后移至零售端等，成為關(guān)注的焦點(diǎn)。

1994年1月1日，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》開(kāi)始施行，其針對(duì)“酒及酒精”消費(fèi)稅的稅目、稅率（稅額）做了相應(yīng)規(guī)定：糧食白酒消費(fèi)稅為25%、薯類(lèi)白酒為15%，黃酒為240元/噸，啤酒為220元/噸，其他酒消費(fèi)稅為10%，酒精為5%。

從1994年到2024年的30年間，酒類(lèi)消費(fèi)稅歷經(jīng)調(diào)整，可以說(shuō)，酒類(lèi)消費(fèi)稅的每一步，都與產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密不可分。

看三十年來(lái)“酒類(lèi)消費(fèi)稅”的變化

1993年12月13日，《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》發(fā)布，自1994年1月1日起施行。《條例》針對(duì)“酒及酒精”消費(fèi)稅的稅目、稅率（稅額）做了相應(yīng)規(guī)定：糧食白酒消費(fèi)稅為25%、薯類(lèi)白酒為15%，黃酒為240元/噸，啤酒為220元/噸，其他酒消費(fèi)稅為10%，酒精為5%。

2001年5月11日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》?！锻ㄖ分赋觯Z食白酒、薯類(lèi)白酒消費(fèi)稅稅率由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率和比例稅率。至此，白酒在從價(jià)稅的基礎(chǔ)上，多了一項(xiàng)從量稅，即對(duì)糧食白酒、薯類(lèi)白酒每斤（500克）征收0.5元的定額稅率。

2001年，當(dāng)歌手光良的《第一次》歌曲火遍全國(guó)的街頭巷尾時(shí)，自2001年5月1日起執(zhí)行的白酒消費(fèi)稅史上“第一次”從價(jià)稅疊加從量稅，讓不少白酒生產(chǎn)企業(yè)感受到了前所未有的壓力。當(dāng)時(shí)，每斤5毛錢(qián)的從量稅對(duì)中低端白酒造成了壓力，導(dǎo)致對(duì)策頻出。由于不分高中低檔白酒，一律每斤加收0.5元的從量稅，彼時(shí)，酒企普遍的對(duì)策是壓縮低價(jià)白酒產(chǎn)量，大幅增加高價(jià)產(chǎn)品的比重。

恰在2001年，有遠(yuǎn)見(jiàn)的名酒企業(yè)將目光放在高端市場(chǎng)的培育上。這一年，瀘州老窖國(guó)窖1573問(wèn)世，成為風(fēng)靡至今的百億級(jí)大單品。

2006年，白酒消費(fèi)稅迎來(lái)了“統(tǒng)一計(jì)稅”的里程碑。當(dāng)年的3月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]33號(hào)），《通知》規(guī)定：糧食白酒、薯類(lèi)白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。

從1994年白酒消費(fèi)稅出臺(tái)，到2006年統(tǒng)一糧食白酒、薯類(lèi)白酒從價(jià)稅的12年里，白酒企業(yè)開(kāi)啟了上市、組建銷(xiāo)售公司等系列創(chuàng)新之舉并行的征程。1996年5月，枝江酒類(lèi)銷(xiāo)售有限責(zé)任公司成立；2009年6月，宜賓五糧液酒類(lèi)銷(xiāo)售有限責(zé)任公司成立；2000年5月，貴州茅臺(tái)酒銷(xiāo)售有限公司成立；2002年，山西杏花村汾酒銷(xiāo)售有限責(zé)任公司成立······

當(dāng)時(shí)，白酒生產(chǎn)企業(yè)普遍先將生產(chǎn)出的白酒低價(jià)出售給銷(xiāo)售公司，然后再由銷(xiāo)售公司提價(jià)出售給經(jīng)銷(xiāo)商。為了保全稅基，防止部分白酒生產(chǎn)企業(yè)低價(jià)銷(xiāo)售白酒給關(guān)聯(lián)性質(zhì)銷(xiāo)售公司，少繳與生產(chǎn)環(huán)節(jié)價(jià)差部分的消費(fèi)稅，正在酒企如火如荼地設(shè)立銷(xiāo)售公司時(shí)，2009年，白酒消費(fèi)稅改革的風(fēng)，吹向了這里。

2009年，《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》發(fā)布，首次提出了關(guān)于白酒消費(fèi)稅的“消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格”。《辦法》規(guī)定：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況，在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。

從2017年起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理工作的通知》（稅總函[2017]144號(hào)）明確了按照最終一級(jí)銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格核定生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

白酒消費(fèi)稅后移，是否可行？

對(duì)于1994年到2017年白酒消費(fèi)稅的變革歷史，東北證券分析認(rèn)為，“從變革歷史看，白酒消費(fèi)稅呈現(xiàn)趨嚴(yán)趨高的特征”，計(jì)稅方式上，2001年的稅改增加了0.5元/500毫升的從量稅，開(kāi)啟了從量+從價(jià)復(fù)合征稅；計(jì)稅規(guī)范上，2006年統(tǒng)一糧食白酒、薯類(lèi)白酒的計(jì)價(jià)稅率；2009年、2017年進(jìn)一步規(guī)范計(jì)稅價(jià)格，減少各類(lèi)避稅行為······

結(jié)合2017年以來(lái)白酒產(chǎn)能的連年下降，東北證券分析認(rèn)為，“在當(dāng)前需求端短期承壓下，財(cái)政部短期內(nèi)再度提升消費(fèi)稅從價(jià)稅率可能性小。但我們認(rèn)為，從量稅仍有調(diào)整空間，從量稅對(duì)價(jià)格帶分化較重的白酒行業(yè)來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一的從量稅不利于地方酒等低價(jià)位大眾酒的發(fā)展，不利于帶動(dòng)地產(chǎn)酒所在地區(qū)的上游（糧食深加工）產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展?！?/span>

時(shí)至今日，對(duì)于“消費(fèi)稅改革預(yù)期內(nèi)，如何看待對(duì)白酒行業(yè)的影響？”這一問(wèn)題，國(guó)金食品飲料首席分析師劉宸倩認(rèn)為，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移、調(diào)整中央與地方消費(fèi)稅分成，是當(dāng)下消費(fèi)稅改革的兩大方向。首先，白酒核心生產(chǎn)區(qū)域與主要消費(fèi)區(qū)域有一定差異。若白酒消費(fèi)稅屬地性由生產(chǎn)端后移至批發(fā)、零售端，對(duì)貴州等地而言，發(fā)展白酒行業(yè)的意義仍較強(qiáng)，包括以白酒產(chǎn)業(yè)為基支撐上下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，且除消費(fèi)稅外，增值稅與企業(yè)所得稅亦構(gòu)成酒企的主要稅負(fù)。預(yù)計(jì)地方會(huì)更重“質(zhì)”而非重“量”，可持續(xù)的盈利增長(zhǎng)會(huì)更有意義。

“對(duì)于消費(fèi)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁”，劉宸倩提出的一個(gè)觀點(diǎn)是——“控價(jià)模式下，本身酒廠控盤(pán)分利下合適的渠道毛利是為了維持渠道推力，即使征稅環(huán)節(jié)后移，或仍由酒廠承擔(dān)主要消費(fèi)稅負(fù)”。同時(shí)，提出“整體而言：我們預(yù)計(jì)會(huì)利于中長(zhǎng)期白酒行業(yè)集中度進(jìn)一步提升（包括生產(chǎn)端酒企以及流通端渠道商），也有利于行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化（典型如借助稅務(wù)監(jiān)管治理制假販假行為）?！?/span>

針對(duì)“酒業(yè)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)，是否會(huì)從生產(chǎn)端后移至消費(fèi)端？”這一問(wèn)題，北京紅星股份有限公司顧問(wèn)、原副總經(jīng)理吳佩海告訴《華夏酒報(bào)》記者，“國(guó)外的酒類(lèi)消費(fèi)稅大多在零售環(huán)節(jié)征收，但我們目前要施行還有一些困難，能不能在零售環(huán)節(jié)如實(shí)征收消費(fèi)稅，這是一個(gè)大問(wèn)題。在現(xiàn)階段，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅比較可靠?！?/span>

吳佩海提出，關(guān)于酒類(lèi)消費(fèi)稅，有兩個(gè)問(wèn)題需要行業(yè)的關(guān)注和呼吁：一是白酒產(chǎn)品無(wú)論價(jià)格高低，統(tǒng)一征收每斤5毛錢(qián)的從量稅，有失公平，且從量稅對(duì)中小企業(yè)是一個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)，影響了中小企業(yè)的生存，需要有關(guān)部門(mén)高度重視；二是葡萄酒產(chǎn)業(yè)是我國(guó)重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)之一，但現(xiàn)在仍在征收消費(fèi)稅，建議予以減免。

綜合來(lái)看，酒類(lèi)消費(fèi)稅改革仍需多方考量。

編輯：尤明珂

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